Yeni Yıl Zamlarla Geldi

Yeni yılın gelmesiyle birlikte zamlanmış vergi ve cezalarda uygulanmaya başladı. Bilindiği üzere her yıl uygulanacak maktu vergi ve cezaların neredeyse tamamı yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır.

27.11.2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2024 yılı yeniden değerleme oranını %43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit edildi.

2024 yılı için belirlenen %43,93 (kırk üç virgül doksan üç) oranı, 2025 yılında uygulanacak maktu vergi ve cezaların artışında dikkate alınacak oranı da belirlemektedir.

2025 yılında uygulanacak ceza tutarları konusunda özel bir düzenleme yapılmadı. Genel düzenlemeler kapsamında, ceza tutarları yeniden değerleme oranında arttırıldı. Yeniden değerleme oranından artırım yapılan cezalar, 30/12/2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 577 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklandı.

Yapılan bu düzenleme ile birlikte 2025 yılında uygulanacak, önemli bazı ceza tutarları aşağıda belirtilen rakamlara yükselmiş oldu.

Usulsüzlük Cezalarındaki Artışlar,

Beyannamelerin verilmemesi, defter tutulmaması, tutulan defterlerin noksan, usulsüz veya karışık olması, istenen kayıt nizamına uyulmaması, bildirimlerin zamanında yapılmaması, defterlerin zamanında tasdik ettirilmemesi veya hiç tasdik ettirilmemiş olması gibi suçlar için 2025 yılında kesilecek usulsüzlük cezaları aşağıdaki gibidir: 

Mükellef Grupları	Birinci Derece Usulsüzlük Cezası (TL)	İkinci Derece Usulsüzlük Cezası (TL)
Sermaye şirketleri	28.000	14.000
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı	14.000	7.000
İkinci sınıf tüccarlar	7.000	5.000
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	5.000	3.200
Kazancı basit usulde tespit edilenler	3.200	2.100
Gelir Vergisinden muaf esnaf	2.100	1.400

Muhasebe Standartlarına Uyulmaması,

Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 2025 yılında kesilecek ceza tutarı 65.000 liradan, 90.000 liraya yükselmiştir.

Tahsilat ve Ödemelerini Finans Kurumları Üzerinden Yapmayanlar,

Tevsik zorunluluğu kapsamında olanların yapacakları, 30.000 TL’yi aşan tutardaki her türlü tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapmaları ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunludur. 

Tahsilât ve ödemelerini banka ve benzeri kuruluşlar aracılığıyla yapmayan sermaye şirketlerinden her birine, her bir işlem için 28.000 liradan az olmamak üzere, işleme konu tutarın %10’u oranında özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

Bir yılda kesilecek ceza tutarı 28.000.000 lirayı geçemez.

Mükellef olmayanlar da, tevsik zorunluluğu kapsamında olanlardan yapacakları alımlarına ilişkin 30.000 TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapacaklardır. Buna uymamaları halinde 7.000 lira ceza ile karşı karşıya kalacaklardır.

Levha Bulundurma veya Asma Zorunluluğuna Uyulmaması,

Levha bulundurma veya asma zorunluluğuna uymayanlara 2025 yılında 2.400 lira özel usulsüzlük olarak uygulanacaktır. 

Bilgi Vermeme,

İstenen bilgileri vermeyenler, yetkililerce istenen defter, kayıt ve belgeleri ibraz etmeyenler ve elektronik ortamda beyanname vermeyenlere uygulanacak ceza tutarları aşağıda belirtildiği gibidir.

Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı	28.000 TL
İkinci Sınıf Tüccarlar	14.000 TL

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde ondabir (1/10) oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise beştebir (1/5) oranında uygulanır.

Fatura Düzenlememenin ve Almamanın Cezası,

Fatura düzenlememenin cezası, faturada yazılması gereken tutarın yüzde 10’u kadardır. Fatura düzenlenir ancak tutar eksik yazılırsa kesilecek ceza, tutar farkı üzerinden hesaplanır.

1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması;

1. Tespit	14.000
2. Tespit	28.000
3. Tespit	43.000
4. Tespit	57.000
5. Tespit	70.000
6. ve Sonraki Tespitler	140.000

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza tutarı 14 milyon lirayı geçemez.

2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması;

1. Tespit	14.000
2. Tespit	28.000
3. Tespit	43.000
4. Tespit	57.000
5. Tespit	70.000
6. ve Sonraki Tespitler	140.000

Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1.400.000 lirayı, her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza tutarı da 14 milyon lirayı geçemez.

7524 Sayılı Yasa ile Vergi Usul Kanunu’nun, “Özel Usulsüzlükler ve Cezaları” başlıklı 353’üncü maddesinde yapılan değişiklik ile;

Vergi mükellefi dışında kalan kişilerin (yani sade vatandaşın dolayısıyla tüketicilerin),

• Fatura,

• Gider pusulası,

• Müstahsil makbuzu,

• Serbest meslek makbuzu,

• Perakende satış fişi,

• Ödeme kaydedici cihaz fişi ve

• Giriş ve yolcu taşıma biletlerini,

almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 7.000 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesileceğini hükme bağlamıştır. Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 70.000 Türk lirasını geçemeyecektir.

Yasa uyarınca; bu bent kapsamındaki kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmeyeceği hükme bağlanmıştır.

Yeni yılın sağlık, huzur, mutluluk ve bereketin bolca olduğu, bütün olumsuzlukların geride kaldığı, geleceğe umutla bakmayı sağlayan bir yıl olması dileğiyle tüm okuyucularıma iyi seneler dilerim.