Yeni yılın gelmesiyle birlikte zamlanmış vergi ve cezalarda uygulanmaya başladı. Bilindiği üzere her yıl uygulanacak maktu vergi ve cezaların neredeyse tamamı yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır.24/11/2022 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 542 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2022 yılı yeniden değerleme oranını
%122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edildi.2022 yılı için belirlenen
%122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) oranı, 2023 yılında uygulanacak maktu vergi ve cezaların artışında dikkate alınacak oranı da belirlemektedir.Sadece 2023 yılında uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisinde ki artış oranı, yeniden değerleme oranından farklı olarak Cumhurbaşkanı Kararıyla %61,5 (altmışbir virgül elli) olarak belirlendi.2023 yılında uygulanacak ceza tutarları konusunda özel bir düzenleme yapılmadı. Genel düzenlemeler kapsamında, ceza tutarları yeniden değerleme oranında arttırıldı. Yeniden değerleme oranından artırım yapılan cezalar, 30/12/2022 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 544 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklandı.Yapılan bu düzenleme ile birlikte 2023 yılında uygulanacak, önemli bazı ceza tutarları aşağıda belirtilen rakamlara yükselmiş oldu.
Usulsüzlük Cezaları,Beyannamelerin verilmemesi, defter tutulmaması, tutulan defterlerin noksan, usulsüz veya karışık olması, istenen kayıt nizamına uyulmaması, bildirimlerin zamanında yapılmaması, defterlerin zamanında tasdik ettirilmemesi veya hiç tasdik ettirilmemiş olması gibi suçlar için 2023 yılında kesilecek usulsüzlük cezaları aşağıdaki gibidir:
| | Birinci Derece Usulsüzlükler (TL) | İkinci Derece Usulsüzlükler (TL) |
| Sermaye Şirketleri | 700 | 370 |
| Sermaye Şirketleri Dışında Kalan Birinci Sınıf Tüccar ve Serbest Meslek Erbabı | 420 | 210 |
Usulsüzlük fiili re’sen takdiri de gerektiriyorsa, yukarıda gösterilen ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır.
Fatura Düzenlememenin ve Almamanın Cezası,Fatura düzenlememenin cezası, faturada yazılması gereken tutarın yüzde 10’u kadardır. Fatura düzenlenir ancak tutar eksik yazılırsa kesilecek ceza, tutar farkı üzerinden hesaplanır.2022 yılında 1.000 lira olan düzenlenmesi gereken her bir fatura için kesilecek asgari ceza tutarı, 2023 yılında 2.200 liraya yükselmiştir.Fatura düzenlememe fiili için var olan alt sınır yanında, bir de üst sınır bulunmaktadır. 500.000 lira toplam ceza üst sınırı, 2023 yılında 1.100.000 liraya yükselmiştir.Vergi Usul Kanunu, fatura vermeyenler ile almak zorunda olmasına rağmen fatura almayanları aynı ölçüde cezalandırıyor. Yukarıdaki cezalar fatura almayanlar için de geçerli.Gerçek kişi tüketiciler, Vergi Usul Kanunu’nda fatura almak zorunda olanlar arasında sayılmış değil. Buna rağmen, fatura almayanlara uygulanacak cezaların düzenlendiği maddede, fatura almayan tüketiciler için de özel usulsüzlük cezası öngörülmüş. Bunlara kesilecek ceza, yukarıda fatura almak zorunda olanlar için ifade edilen cezanın beşte biri kadar olmaktadır.2023 yılında geçerli olan fatura düzenleme sınırını da 2.000 liradan 4.400 liraya yükseltilmiştir.
Muhasebe Standartlarına Uyulmaması,Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 2023 yılında kesilecek ceza tutarı 12.000 liradan, 26.000 liraya yükselmiştir.
Tahsilat ve Ödemelerini Finans Kurumları Üzerinden Yapmayanlar,Tahsilât ve ödemelerini banka ve benzeri kuruluşlar aracılığıyla yapmayan sermaye şirketlerinden her birine, her bir işlem için 7.500 liradan az olmamak üzere, işleme konu tutarın %5’i oranında özel usulsüzlük cezası kesilir.Bir yılda kesilecek ceza tutarı 5.500.000 lirayı geçemez.
Levha Bulundurma veya Asma Zorunluluğuna Uyulmaması,Levha bulundurma veya asma zorunluluğuna uymayanlara 2022 yılında 500 lira olan ceza, 2023 yılında 1.100 lira olarak uygulanacaktır.
Bilgi Vermeme,İstenen bilgileri vermeyenler, yetkililerce istenen defter, kayıt ve belgeleri ibraz etmeyenler ve elektronik ortamda beyanname vermeyenlere uygulanacak ceza tutarları aşağıda belirtildiği gibidir.
| Birinci Sınıf Tüccarlar ile Serbest Meslek Erbabı | 7.500 TL |
| İkinci Sınıf Tüccarlar | 3.700 TL |
Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde ondabir (1/10) oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise beştebir (1/5) oranında uygulanır.Yeni yılın sağlık, huzur, mutluluk ve bereketin bolca olduğu, bütün olumsuzlukların geride kaldığı, geleceğe umutla bakmayı sağlayan bir yıl olması dileğiyle tüm okuyucularıma iyi seneler dilerim.
